Se você é médico e atende tanto por convênios quanto por consultas particulares, provavelmente já se perguntou: como declarar esses rendimentos corretamente no Carnê-Leão?
Esse é um dos principais questionamentos dos profissionais da saúde que atuam como pessoa física, especialmente aqueles que ainda não possuem CNPJ.
Declarar seus rendimentos de forma correta é essencial para evitar problemas com a Receita Federal, além de garantir sua conformidade fiscal e tranquilidade no futuro. Neste artigo, vamos esclarecer de forma simples e prática como funciona o Carnê-Leão para médicos, quais rendimentos devem ser informados, como calcular os impostos e quais despesas podem ser deduzidas.
✅ O que é o Carnê-Leão e por que o médico deve utilizá-lo?
O Carnê-Leão é uma obrigação fiscal para quem recebe rendimentos de pessoas físicas ou do exterior, que não possuem retenção de imposto na fonte. Para médicos que atendem consultas particulares, recebem pagamentos diretamente dos pacientes ou até mesmo de convênios sem retenção, é obrigatório o uso do Carnê-Leão.
Quando o médico deve declarar no Carnê-Leão?
- Quando recebe de pacientes pessoa física;
- Quando recebe de convênios sem retenção na fonte;
- Quando realiza serviços no exterior e recebe valores diretamente;
- Quando presta serviços para empresas ou clínicas que não fazem retenção de IR na fonte.
🔎 Rendimentos de convênios e consultas: preciso declarar no Carnê-Leão?
A resposta é: depende do tipo de contrato que você possui com o convênio.
✔️ Convênios que fazem retenção de imposto (DIRF)
- Neste caso, você não precisa lançar no Carnê-Leão, pois o imposto já foi retido na fonte.
- Esses valores serão lançados na ficha de “Rendimentos Tributáveis Recebidos de Pessoa Jurídica” na Declaração Anual de Imposto de Renda.
✔️ Convênios que não fazem retenção
- Se o convênio repassa os valores sem retenção (modelo comum em credenciamentos por produção), você deve informar esses rendimentos no Carnê-Leão.
✔️ Consultas particulares
- Sempre que receber diretamente do paciente (pessoa física), o valor deve ser lançado no Carnê-Leão, independentemente de ser em dinheiro, PIX, transferência ou cartão.
📊 Como funciona o cálculo do imposto no Carnê-Leão do médico?
O imposto é calculado com base na tabela progressiva do Imposto de Renda, que varia conforme o valor recebido no mês.
✔️ Tabela do IRPF (valores atualizados para 2025):
- Até R$ 2.259,20 – Isento
- De R$ 2.259,21 até R$ 2.826,65 – 7,5%
- De R$ 2.826,66 até R$ 3.751,05 – 15%
- De R$ 3.751,06 até R$ 4.664,68 – 22,5%
- Acima de R$ 4.664,68 – 27,5%
O imposto é calculado sobre o resultado do faturamento bruto, menos as despesas dedutíveis permitidas.
Quais despesas podem ser deduzidas no Carnê-Leão do médico?
A Receita Federal permite que médicos deduzam diversas despesas que sejam necessárias para o exercício da profissão. Isso reduz a base de cálculo do imposto e, consequentemente, o valor a pagar.
✔️ Despesas dedutíveis comuns:
- Aluguel do consultório;
- Condomínio e IPTU do consultório;
- Energia elétrica, água e telefone do consultório;
- Material de consumo (luvas, seringas, papel, etc.);
- Despesas com secretária ou recepcionista (com vínculo CLT ou RPA);
- Serviços de terceiros (limpeza, segurança, manutenção);
- Despesas com softwares médicos e sistemas de prontuário eletrônico;
- Equipamentos médicos (depreciação permitida pela Receita);
- Despesas com contador;
- Taxas de cartão de crédito ou débito quando usadas para recebimento de pacientes.
❌ Despesas não dedutíveis:
- Despesas pessoais (ex.: aluguel da sua casa);
- Combustível;
- Alimentação pessoal;
- Plano de saúde próprio ou da família.
💡 Passo a passo para declarar rendimentos no Carnê-Leão
1️⃣ Acesse o Carnê-Leão Web
- A partir de 2021, o sistema é totalmente online no Portal e-CAC da Receita Federal.
2️⃣ Registre seus rendimentos
- Informe, mês a mês, os valores recebidos de consultas particulares e de convênios sem retenção de IR.
3️⃣ Informe suas despesas dedutíveis
- Lance corretamente todas as despesas operacionais permitidas.
4️⃣ Informe os dependentes (se houver)
- Assim como na declaração anual, é possível lançar dependentes para abatimento do imposto.
5️⃣ Apure o imposto devido
- O sistema calcula automaticamente o imposto mensal com base na tabela progressiva.
6️⃣ Gere e pague o DARF
- O pagamento deve ser feito até o último dia útil do mês seguinte ao recebimento. Ex.: valores recebidos em maio devem ser pagos até o fim de junho.
7️⃣ Leve as informações para a Declaração Anual
- O próprio Carnê-Leão exporta os dados para sua declaração de IRPF, facilitando o preenchimento e evitando erros.
⚠️ O que acontece se eu não declarar no Carnê-Leão?
- A Receita Federal cruza informações de cartão de crédito, PIX, convênios e DMED (Declaração de Serviços Médicos e de Saúde).
- Caso você não declare, pode cair na malha fina, além de pagar multa de até 75% do imposto devido, além de juros.
- Manter-se regular evita problemas fiscais, cobranças e restrições.
✔️ Vale a pena abrir CNPJ para não usar o Carnê-Leão?
Na maioria dos casos, sim. Quando o médico formaliza um CNPJ, pode optar pelo Simples Nacional ou Lucro Presumido, regimes que possuem carga tributária muito mais vantajosa.
Enquanto no Carnê-Leão a alíquota chega a 27,5% sobre o lucro, no Simples Nacional, por exemplo, começa em 6% sobre o faturamento bruto (para quem se enquadra no Anexo III via Fator R).
Além disso, médicos com CNPJ podem emitir nota fiscal, atender convênios de forma formalizada, acessar linhas de crédito mais baratas, contratar funcionários e planejar melhor sua aposentadoria.
Conclusão: Declarar no Carnê-Leão é obrigatório, mas com planejamento você pode pagar menos impostos
Se você atende consultas particulares ou convênios sem retenção de imposto, é obrigatório informar esses rendimentos no Carnê-Leão.
Fazer isso corretamente, lançando todas as despesas dedutíveis, reduz significativamente o imposto a pagar. No entanto, se sua receita mensal começa a ficar mais robusta, vale muito a pena conversar com um contador especializado para analisar a viabilidade de abrir um CNPJ e migrar para um regime mais econômico, como o Simples Nacional ou Lucro Presumido.
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